不少外貿企業碰到某項具體出口業務時就有些犯迷糊了，把握不准自己能不能申報出口退稅，該業務究竟是適用增值稅退（免）稅政策還是增值稅免稅政策。

增值稅退（免）稅政策和增值稅免稅政策區別

基本含義

在我國，外貿企業出口貨物勞務主要適用於三類政策，即增值稅退（免）稅政策、增值稅免稅政策和增值稅徵稅政策。

1
增值稅退（免）稅政策

實行免征和退還增值稅的政策。

2
增值稅免稅政策

實行免征增值稅的政策。

3
增值稅徵稅政策

按照相關規定徵收增值稅的政策。

出口貨物勞務的申報期限
1、適用增值稅退（免）稅政策的業務

報關出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內。

2、適用增值稅免稅政策的業務

報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內。

3、適用增值稅徵稅政策的業務

報關出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期內。

政策適用範圍（重點！）

壹

增值稅退（免）稅政策

對下列出口貨物勞務，除適用增值稅免稅政策和增值稅徵稅政策規定的外，實行增值稅退（免）稅政策。

1、出口企業出口貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口貨物。

3、出口企業對外提供加工修理修配勞務。

貳

增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務，除適用增值稅徵稅政策規定外，實行增值稅免稅政策。
1、出口企業或其他單位出口規定的貨物。

具體是指：

（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟體產品。其具體範圍是指海關稅則號前四比特為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鑽石及其飾品。

（5）國家計畫內出口的捲煙。

（6）已使用過的設備。其具體範圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

（7）非出口企業委託出口的貨物。

（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

（9）農業生產者自產農產品〔農產品的具體範圍按照《農業產品征稅範圍注釋》（財稅〔1995〕52號）的規定執行〕。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

（12）來料加工複出口的貨物。

（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（15）以旅遊購物貿易方式報關出口的貨物。

2、出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

（1）國家批准設立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物〕。

（2）特殊區域內的企業為境外的組織或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3、出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指：

（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。

（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

補充說明：

對於適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放弃免稅，並依照增值稅徵稅政策的規定繳納增值稅。（一旦放弃免稅，36個月內不得更改）

三

重點提示：

有些外貿企業的出口業務本可以申報增值稅退（免）稅，但是最終經稅務機關稽核，結果只能適用增值稅免稅政策，主要是因為出現了以下情形：

1、出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交管道特性，企業沒有有關備案單證的情况除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。

2、出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），並按規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出

口貨物外，適用增值稅免稅政策。

3、出口企業或其他單位存在下列情况之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策。
（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；
（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

看完這份貼心小指南，相信企業對增值稅退（免）稅政策與增值稅免稅政策所適用的一般情形都有了一定的瞭解，而現實過程中也存在適用政策發生改變的情况，這就需要外貿企業主動學習退稅政策，做好規範管理以達到良好的內部風險控制成效。